Выпуск № 01/02/22 Главному бухгалтеру
Новости законодательства
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения.
Внесены изменения в налоговую декларацию по НДС
Обновление налоговой декларации обусловлено изменениями, внесенными в гл. 21 НК РФ, предусматривающими, в частности, освобождение от налогообложения НДС ряда операций, возможность применения заявительного порядка возмещения НДС производителями вакцины и пр.
Внесенными изменениями предусматривается, в частности: корректировка штрих-кодов, новая редакция раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»; уточнение порядка заполнения налоговой декларации, внесение изменений в приложение № 1 «Коды операций»; корректировка форматов представления налоговой декларации и сведений из документов, применяемых при расчетах по НДС.
Приказ применяется, начиная с представления налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2022 года.
Документ: Приказ ФНС России от 24.12.21 № ЕД-7-3/1149@
Факт признания сделки недействительной не является достаточным основанием для внесения изменений в учет и перерасчета налоговых обязательств
Сообщается, что законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.
Если право на объект недвижимости было зарегистрировано за налогоплательщиком и указанное имущество им фактически использовалось, то признание сделки, на основании которой произведена регистрация права, недействительной, не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на имущество физлиц (а в случае признания сделки недействительной в части - изменения размера его обязанностей).
Документ: Письмо ФНС России от 01.02.22 № БС-4-21/1097@
Обновлены формы представления работодателями сведений и информации органам службы занятости
Утверждены формы представления, в том числе сведений:
о принятии решения о ликвидации организации либо прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем, сокращении численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя и возможном расторжении трудовых договоров;
о введении режима неполного рабочего дня (смены) и (или) неполной рабочей недели, а также о приостановке производства;
о применении в отношении данного работодателя процедур о несостоятельности (банкротстве).
Признан утратившим силу Приказ Минтруда России от 30.12.2014 № 1207, регулирующий аналогичные правоотношения.
Документ: Приказ Минтруда России от 26.01.22 № 24
Граждане Республики Узбекистан будут привлекаться для осуществления временной трудовой деятельности в агропромышленном комплексе по пилотному проекту
Определено, что участниками пилотного проекта по привлечению граждан Республики Узбекистан для осуществления временной трудовой деятельности также являются Минсельхоз России и включенные в сформированный им перечень российские юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность в сфере агропромышленного комплекса.
Предельное количество привлекаемых граждан Республики Узбекистан в сфере агропромышленного комплекса составляет 1108 человек, их участие в проекте возможно при соблюдении всех установленных требований, в том числе - требований, связанных с противодействием распространению новой коронавирусной инфекции.
Документ: Постановление Правительства РФ от 05.02.22 № 122
Иностранных юрлиц, осуществляющих деятельность на территории РФ, обязали предоставлять информацию о своих бенефициарах по запросам ФНС России и Росфинмониторинга
Соответствующие требования распространяются также на иностранные структуры без образования юридического лица, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.
Документом определены правила направления указанными субъектами необходимых сведений и предусмотрено, что запросы на бумажном носителе, направляемые иностранным юрлицам и иностранным структурам без образования юрлица, составляются на русском языке с обязательным переводом на английский язык или язык государства (территории), в котором они зарегистрированы.
Документ: Постановление Правительства РФ от 07.02.22 № 127
ФНС разъяснила, как уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов при совмещении УСН и ПСН, и использовании труда наемных работников только по одному из спецрежимов
В письме разъяснено, в частности, следующее:
ИП, совмещающий ПСН и УСН и использующий труд работников только в деятельности, облагаемой УСН, вправе уменьшить сумму налога:
на сумму страховых взносов, уплаченных в отношении выплат и иных вознаграждений работникам, с учетом ограничения в размере 50% от суммы налога;
на сумму уплаченных за себя страховых взносов на ОПС и на ОМС без применения данного ограничения.
В аналогичном порядке следует производить уменьшение суммы налога в случае, если ИП, применяющий УСН и ПСН, использует труд наемных работников только по видам деятельности, облагаемым в рамках ПСН.
Документ: Письмо ФНС России от 07.02.22 № СД-4-3/1383@
Скорректирован порядок формирования отдельных показателей отчетности 0420816 «Отчет о деятельности сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива»
Уточнение требований к заполнению формы отчетности СКПК связано с изменением порядка расчета полной стоимости потребительских займов, в связи с принятием Федерального закона от 2 июля 2021 года № 329-ФЗ.
Документ: Указание Банка России от 14.12.21 № 6015-У
На 2022 год установлены ставки платы за НВОС и выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
В 2022 году применяются:
ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 13.09.2016 № 913, установленные на 2018 год, с использованием дополнительно коэффициента 1,19;
ставка платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками в отношении пыли каменного угля, составляющая 67,12 рубля за тонну.
Настоящее Постановление применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2022 г.
Документ: Постановление Правительства РФ от 01.03.22 № 274
1 июля 2022 года стартует эксперимент по применению нового налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН)
Эксперимент будет проводиться в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.
Новым режимом налогообложения смогут воспользоваться организации и индивидуальные предприниматели, годовой доход которых не превышает 60 млн. рублей, с численностью наемных работников до 5 человек.
В рамках АУСН налог рассчитывается налоговыми органами. Отсутствует обязанность представлять налоговую декларацию.
Налогоплательщики не уплачивают страховые взносы и не представляют расчеты.
Оплата труда наемных работников осуществляется через уполномоченную кредитную организацию, на которую возлагаются обязанности по исчислению и удержанию НДФЛ.
Документ: Федеральный закон от 25.02.22 № 17-ФЗ
Подготовлен проект изменений в НК РФ, направленный на оптимизацию уплаты страховых взносов
Минтрудом предложены проекты законов, предусматривающие объединение ПФР и ФСС в единый фонд - Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
В связи с этим настоящим проектом предлагается установить единый круг застрахованных лиц по указанным видам страхования, установить единую предельную базу для ОПС и ОСС; объединить существующие льготные категории плательщиков; обеспечить возможность внесения всех социальных взносов единым платежом.
Документ: Проект Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (не внесен в ГД ФС РФ)
Подготовлен проект нового расчета (форма 4 - ФСС)
Проект содержит форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 4 - ФСС), а также порядок ее заполнения.
Обновление формы расчета связано с изменением финансового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, - соответствующие выплаты осуществляются теперь территориальными органами Фонда.
В этой связи предусматривается, в частности, исключение из формы расчета таблиц, содержащих данные о произведенных расходов страхователя.
Документ: Проект Приказа ФСС РФ
Для возврата и зачета переплаты по налогам, сборам и другим обязательным платежам применяются обновленные форматы заявлений
Утверждены новые рекомендуемые форматы представления в электронной форме заявлений о возврате и зачете налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).
Одновременно признан утратившим силу приказ ФНС России от 18.03.2019 № ММВ-7-8/137@, содержащий ранее действовавшие форматы заявлений.
Документ: Приказ ФНС России от 17.02.22 № ЕД-7-8/137@
ФНС: иностранные организации и иностранные структуры без образования юрлица обязаны не позднее 28 марта 2022 года представить сведения о своих участниках (учредителях, бенефициарах и управляющих)
Исключение - иностранные компании, оказывающие услуги в электронной форме.
Сведения представляются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 01.12.21 № ЕД-7-13/1046@.
Документ: Информация ФНС России
